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如何確定評(píng)估報(bào)告使用日？
評(píng)估報(bào)告的使用，通常自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。那么，在經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施過(guò)程中，哪一個(gè)時(shí)點(diǎn)標(biāo)志著評(píng)估報(bào)告被使用？一份評(píng)估報(bào)告能夠被使用多次？為了判斷是否在有效期內(nèi)使用評(píng)估報(bào)告，需要進(jìn)一步明確評(píng)估報(bào)告使用日。
以企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，涉及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)日/產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的掛牌公告日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓生效日等時(shí)點(diǎn)，哪一個(gè)時(shí)點(diǎn)系評(píng)估報(bào)告使用日？
解答結(jié)論
一份評(píng)估報(bào)告只能被使用一次。在經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施過(guò)程中，首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間即為評(píng)估報(bào)告使用日。正式使用，是指使用評(píng)估結(jié)論的行為對(duì)當(dāng)事方具有法律約束力。
解答分析
與評(píng)估目的唯一的要求相匹配，評(píng)估結(jié)論的使用也應(yīng)當(dāng)是唯一的，即一份評(píng)估報(bào)告的結(jié)論只能被使用一次。對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為而言，評(píng)估結(jié)論只需使用一次即可實(shí)現(xiàn)評(píng)估的目的。一份評(píng)估報(bào)告的結(jié)果被使用兩次或兩次以上，往往與評(píng)估目的唯一性的要求相悖。
我們認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施過(guò)程中，首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間即為評(píng)估報(bào)告使用日。正式使用，是指使用評(píng)估結(jié)論的行為對(duì)當(dāng)事方具有法律約束力。具體分析過(guò)程如下：
1、需要進(jìn)場(chǎng)交易的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
對(duì)于需要進(jìn)場(chǎng)交易的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，與評(píng)估結(jié)論或交易價(jià)格相關(guān)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)主要包括產(chǎn)權(quán)持有單位內(nèi)部決策日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)披露公告日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓正式披露公告日、受讓方確定日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓生效日。
產(chǎn)權(quán)持有單位內(nèi)部決策并非對(duì)交易價(jià)格的批準(zhǔn)，該環(huán)節(jié)引用評(píng)估結(jié)論的行為對(duì)產(chǎn)權(quán)持有單位不具有法律約束力。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)披露公告通常不涉及轉(zhuǎn)讓底價(jià)的披露，即便預(yù)披露轉(zhuǎn)讓底價(jià)，因預(yù)披露公告并不構(gòu)成要約邀請(qǐng)，對(duì)產(chǎn)權(quán)持有單位也不具有法律約束力。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓正式披露，應(yīng)認(rèn)定為要約邀請(qǐng)，對(duì)產(chǎn)權(quán)持有單位具有法律約束力，且轉(zhuǎn)讓底價(jià)系參考評(píng)估結(jié)論而形成（首次正式信息披露的轉(zhuǎn)讓底價(jià)，不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的轉(zhuǎn)讓標(biāo)的評(píng)估結(jié)果），因此，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓正式披露公告日，是首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間，即為評(píng)估報(bào)告使用日。
至于此后的競(jìng)價(jià)過(guò)程以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽署與履行等環(huán)節(jié)，不需要（也不允許）再次使用評(píng)估結(jié)果。
以此相類似的是，在司法拍賣過(guò)程中，一拍拍賣公告日，是首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間，即為評(píng)估報(bào)告使用日。評(píng)估報(bào)告使用日應(yīng)當(dāng)位于評(píng)估報(bào)告有效期之內(nèi)，但并不要求在評(píng)估報(bào)告有效期之內(nèi)完成拍賣程序。
2、非公開(kāi)協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)
對(duì)于采取非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，與評(píng)估結(jié)論或交易價(jià)格相關(guān)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)主要包括產(chǎn)權(quán)持有單位內(nèi)部決策日、國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批日/國(guó)家出資企業(yè)審議決策日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效日、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓生效日。
根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委 財(cái)政部第32號(hào)令）的規(guī)定，采取非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)事先通過(guò)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)、國(guó)家出資企業(yè)審議決策，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)、國(guó)家出資企業(yè)審議決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等文件。
從上述規(guī)定可以看出，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)文件、國(guó)家出資企業(yè)審議決策文件，對(duì)于國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方具有法律約束力，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，系對(duì)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)文件、國(guó)家出資企業(yè)審議決策文件的具體實(shí)施。
因此，對(duì)于采取非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批日/國(guó)家出資企業(yè)審議決策日是首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間，即為評(píng)估報(bào)告使用日。
3、無(wú)需進(jìn)場(chǎng)交易且法律法規(guī)未要求前置審批的交易
對(duì)于無(wú)需進(jìn)場(chǎng)交易且法律法規(guī)未要求前置審批的交易行為，通常以交易合同生效日作為評(píng)估報(bào)告使用日。對(duì)于交易合同簽署日與生效日不同的情形，在合同生效條件成就前，合同尚未生效，此時(shí)交易條款對(duì)當(dāng)事方缺乏法律約束力，這種情況下，交易合同簽署日不宜作為首次正式使用評(píng)估結(jié)論的時(shí)間。
還需提醒注意的是，不要混淆交易合同生效與交易生效，后者指交易雙方履行完畢了交易合同約定的義務(wù)，交易行為已成就。因此，通常不應(yīng)將交易生效日明確為評(píng)估報(bào)告使用日。
實(shí)務(wù)案例
某國(guó)有企業(yè)擬增資擴(kuò)股，相關(guān)時(shí)間節(jié)點(diǎn)如下表所示：
本案例，評(píng)估報(bào)告的有效期為2020年12月31日起至2021年12月30日。在上表的各時(shí)間節(jié)點(diǎn)中，評(píng)估報(bào)告使用日應(yīng)當(dāng)為掛牌公告日2021年11月15日，在該時(shí)點(diǎn)，評(píng)估報(bào)告在一年有效期之內(nèi)。因此，該案例使用評(píng)估報(bào)告的時(shí)間，并未超出評(píng)估報(bào)告的有效期。
參考資料
《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》（中評(píng)協(xié)〔2018〕35號(hào)）第十條規(guī)定：“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估結(jié)論的使用有效期。通常，只有當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日與經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)日相距不超過(guò)一年時(shí)，才可以使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。”
《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委第12號(hào)令）第二十一條規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。”
國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2022年6月14日在其官網(wǎng)，對(duì)于“關(guān)于國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果有效期的問(wèn)題”答復(fù)如下：“根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國(guó)資委財(cái)政部令第32號(hào)），國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)、國(guó)家出資企業(yè)批準(zhǔn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)非公開(kāi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓時(shí)，相應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)在使用有效期之內(nèi)。企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場(chǎng)轉(zhuǎn)讓的，首次正式信息披露時(shí)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)在有效期之內(nèi)，首次正式披露信息之日起超過(guò)12個(gè)月未征集到合格受讓方的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新履行相關(guān)工作程序。”
《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號(hào)）第十九條規(guī)定“人民法院未在評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)發(fā)布一拍拍賣公告或者直接進(jìn)入變賣程序的，應(yīng)當(dāng)通知原評(píng)估機(jī)構(gòu)在十五日內(nèi)重新出具評(píng)估報(bào)告。”第二十七條規(guī)定“司法網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)平臺(tái)、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)或者委托評(píng)估結(jié)果的有效期，有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。”“人民法院在議價(jià)、詢價(jià)、評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)發(fā)布一拍拍賣公告或者直接進(jìn)入變賣程序，拍賣、變賣時(shí)未超過(guò)有效期六個(gè)月的，無(wú)需重新確定參考價(jià)，但法律、行政法規(guī)、司法解釋另有規(guī)定的除外。”
《中華人民共和國(guó)合同法》第四十五條規(guī)定 ：“當(dāng)事人對(duì)合同的效力可以約定附條件。附生效條件的合同，自條件成就時(shí)生效。附解除條件的合同，自條件成就時(shí)失效。當(dāng)事人為自己的利益不正當(dāng)?shù)刈柚箺l件成就的，視為條件已成就；不正當(dāng)?shù)卮俪蓷l件成就的，視為條件不成就。”
