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摘要：根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——利用專家工作及相關(guān)報(bào)告》，執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，可以利用專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其所出具的專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)的可靠性。資產(chǎn)評估實(shí)踐中，經(jīng)常依據(jù)或參考諸如森林資源核（調(diào)）查報(bào)告、公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、礦山初步設(shè)計(jì)書、礦產(chǎn)資源儲量報(bào)告、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案等專業(yè)報(bào)告，確定有關(guān)評估事項(xiàng)和評估參數(shù)。這些專業(yè)報(bào)告的可靠性，可能直接或間接影響評估結(jié)論的合理性，進(jìn)而引發(fā)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文對資產(chǎn)評估實(shí)踐中經(jīng)常利用的專業(yè)報(bào)告，從防范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行可靠性分析探索，一方面對資產(chǎn)評估實(shí)踐提供啟示，另一方面對該項(xiàng)工作進(jìn)行深入研究提供一個(gè)基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估 專業(yè)報(bào)告 可靠性分析 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
一、概況
在資產(chǎn)評估實(shí)踐中，經(jīng)常依據(jù)或參考專業(yè)報(bào)告確定有關(guān)評估事項(xiàng)和評估參數(shù)。例如，收費(fèi)公路資產(chǎn)價(jià)值評估中，利用《公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》的“交通量分析與預(yù)測”部分確定車流量和交通增長率等評估參數(shù)；利用《礦產(chǎn)資源開發(fā)利用可行性研究報(bào)告》或《礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案》確定采選方案及其工藝指標(biāo)、確定生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品方案以及有關(guān)投資估算和成本費(fèi)用等評估參數(shù)；利用森林資源資產(chǎn)實(shí)物量核查報(bào)告確定森林資源資產(chǎn)實(shí)物量。等等。
在資產(chǎn)評估實(shí)踐中，確定有關(guān)評估事項(xiàng)和評估參數(shù)，依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則可以利用專業(yè)報(bào)告。例如，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——利用專家工作及相關(guān)報(bào)告》，執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，可以利用專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)。根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——森林資源資產(chǎn)》，資產(chǎn)評估專業(yè)人員在進(jìn)行森林資源資產(chǎn)價(jià)值評定估算前，可以委托相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)對委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的森林資源資產(chǎn)實(shí)物量清單進(jìn)行現(xiàn)場核查，由核查機(jī)構(gòu)出具核查報(bào)告。根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——機(jī)器設(shè)備》，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的檢測結(jié)果，對機(jī)器設(shè)備的技術(shù)狀態(tài)做出判斷。必要時(shí)可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定。《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——珠寶首飾》，執(zhí)行珠寶首飾評估業(yè)務(wù)，可以采用具有資質(zhì)的珠寶質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的鑒定分級結(jié)論，并按照資產(chǎn)評估準(zhǔn)則要求執(zhí)行等等。
在資產(chǎn)評估實(shí)踐中，確定有關(guān)評估事項(xiàng)和評估參數(shù)依據(jù)或參考專業(yè)報(bào)告，可能會由此引發(fā)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，按資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可靠性判斷。根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——利用專家工作及相關(guān)報(bào)告》，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其所出具的專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)的可靠性；利用委托人提供的、資產(chǎn)評估前已經(jīng)正式出具的專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其作為評估依據(jù)的時(shí)效性和可靠性。等等。這些規(guī)定，不但要求合理利用專業(yè)報(bào)告，而且應(yīng)分析判斷所利用專業(yè)報(bào)告的可靠性，避免因利用專業(yè)報(bào)告確定評估事項(xiàng)和評估參數(shù)引發(fā)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，利用專業(yè)報(bào)告，“合理利用”和“可靠性判斷”是核心要求。
在資產(chǎn)評估實(shí)踐中，確定有關(guān)評估事項(xiàng)和評估參數(shù)依據(jù)或參考的專業(yè)報(bào)告，一般是由相關(guān)領(lǐng)域具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)、調(diào)查、審計(jì)機(jī)構(gòu)等，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定、技術(shù)規(guī)范和準(zhǔn)則，按照確定的方案和程序，進(jìn)行設(shè)計(jì)、調(diào)查、審計(jì)，根據(jù)技術(shù)規(guī)范或準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容編制并出具，相應(yīng)行業(yè)有相應(yīng)的規(guī)定和規(guī)范體系。例如，可行性研究報(bào)告編制屬于工程咨詢服務(wù)范疇，根據(jù)《工程咨詢行業(yè)管理辦法》，工程咨詢服務(wù)范圍包括規(guī)劃咨詢、項(xiàng)目咨詢、評估咨詢和全過程工程咨詢四類，其中項(xiàng)目咨詢包括項(xiàng)目投資機(jī)會研究、項(xiàng)目建議書（預(yù)可行性研究）和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制。可行性研究報(bào)告，由國家水平評價(jià)類執(zhí)業(yè)資格——工程咨詢師（投資）根據(jù)《可行研究性研究報(bào)告編制大綱》（通用和參考）編制、工程咨詢單位出具，實(shí)行咨詢成果質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。工程咨詢單位分21個(gè)行業(yè)和甲乙兩個(gè)級別。再如，最為熟悉的企業(yè)會計(jì)報(bào)表，由注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、履行必要的程序發(fā)表審計(jì)意見，依法承擔(dān)法律責(zé)任。
二、專業(yè)報(bào)告可靠性分析
（一）概念界定和判斷標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定
1. 專業(yè)報(bào)告的可靠性
所謂的專業(yè)報(bào)告的可靠性，是指資產(chǎn)評估實(shí)踐中所利用的專業(yè)報(bào)告，編制合規(guī)、內(nèi)容完整真實(shí)不存在虛假，而且存在相應(yīng)的監(jiān)管和法律手段。對其可靠性分析的目的是不會因利用其確定評估事項(xiàng)和評估參數(shù)引發(fā)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)際上，專業(yè)報(bào)告可靠性的實(shí)質(zhì)性判斷，必須具備專業(yè)報(bào)告相對應(yīng)的專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)手段，或者說，專業(yè)報(bào)告可靠性最終判斷的是編制專業(yè)報(bào)告人員和機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和規(guī)范性。可以認(rèn)為，絕對地保證可靠性是不太現(xiàn)實(shí)的，對多數(shù)資產(chǎn)評估師而言，判斷其他機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告的可靠性也是十分困難的。但從現(xiàn)實(shí)性角度，設(shè)定一些標(biāo)準(zhǔn)，大致判斷專業(yè)報(bào)告的可靠性是可行的。
2.標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定
由上可知，判斷專業(yè)報(bào)告可靠性標(biāo)準(zhǔn)有很多不同的角度，這里，僅從制度層面設(shè)定指標(biāo)判斷評估實(shí)踐中常見的一些專業(yè)報(bào)告的可靠性。根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，本文歸納出礦產(chǎn)開發(fā)利用方案、礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、礦山建設(shè)設(shè)計(jì)書、公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、森林資源核查或調(diào)查報(bào)告、企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告等常見常用專業(yè)報(bào)告的可靠性分析情況。這些專業(yè)報(bào)告，相應(yīng)領(lǐng)域都有一些法律法規(guī)、政策、行業(yè)等層面的、不同程度的規(guī)定，這些是判斷可靠性的重要制度基礎(chǔ)。見表1。
表1 常用專業(yè)報(bào)告相關(guān)規(guī)定概況
從制度層面，專業(yè)報(bào)告的可靠性取決于五個(gè)因素：①編制人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、豐富程度和專業(yè)勝任能力；②專業(yè)機(jī)構(gòu)的整體能力、經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)規(guī)定要求；③編制專業(yè)報(bào)告的規(guī)范是否具備且嚴(yán)格；④專業(yè)報(bào)告是否有無法律規(guī)定；⑤專業(yè)報(bào)告監(jiān)管是否有無明確的編制責(zé)任。各要素的權(quán)重，設(shè)定為：4:3:2:0.5:0.5。設(shè)定五類指標(biāo)分解為17項(xiàng)“給分點(diǎn)”，采取分值累加的方法得出可靠性分值。專業(yè)報(bào)告可靠分=A1+A2+A3+A4+B1+B2+B3+B4+C1+C2+C3+C4+D1+D2+D3+D4+E。
專業(yè)報(bào)告的可靠性評價(jià)指標(biāo)體系，見表2。
表2 專業(yè)報(bào)告可靠性評價(jià)指標(biāo)
（二）常見專業(yè)報(bào)告的可靠性分析
根據(jù)上述指標(biāo)，常用專業(yè)報(bào)告可靠性分析如下：
1.礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告、礦山儲量年報(bào)
2015年10月11日，國務(wù)院印發(fā)《國務(wù)院關(guān)于第一批清理規(guī)范89項(xiàng)國務(wù)院部門行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕58號），涉及的“開采礦產(chǎn)資源審批”事項(xiàng)，原要求具有設(shè)計(jì)資質(zhì)的單位編制礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案，改為“申請人可按要求自行編制礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案，也可委托有關(guān)機(jī)構(gòu)編制，審批部門不得以任何形式要求申請人必須委托特定中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)；保留審批部門現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案技術(shù)評估、評審”。原要求具有相應(yīng)地質(zhì)勘查資質(zhì)的單位編制礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告，改為“申請人可按要求自行編制礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告，也可委托有關(guān)機(jī)構(gòu)編制，審批部門不得以任何形式要求申請人必須委托特定中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)；保留審批部門現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告技術(shù)評估、評審”。原要求具有資質(zhì)的地質(zhì)測量機(jī)構(gòu)編制礦山儲量年報(bào)，改為“申請人可按要求自行編制礦山儲量年報(bào)，也可委托有關(guān)機(jī)構(gòu)編制，審批部門不得以任何形式要求申請人必須委托特定中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)；保留審批部門現(xiàn)有的礦山儲量年報(bào)技術(shù)評估、評審”。至此，礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案編制，不再要求具有勘查設(shè)計(jì)資質(zhì)，礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告不再要求具有地質(zhì)勘查資質(zhì)，礦山儲量年報(bào)編制，不再要求具有資質(zhì)的地質(zhì)測量機(jī)構(gòu)。礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告有相關(guān)專業(yè)規(guī)范，有政府的審批或評審把關(guān)。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為5分，見表3。
表3 礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報(bào)告可靠性評價(jià)表
2.礦山建設(shè)設(shè)計(jì)書
國家對從事建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)活動的專業(yè)技術(shù)人員，實(shí)行執(zhí)業(yè)資格注冊管理制度。未經(jīng)注冊的建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)人員，不得以注冊執(zhí)業(yè)人員的名義從事建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)活動。礦山設(shè)計(jì)編制主體基本都是準(zhǔn)入類執(zhí)業(yè)資格類型。礦山設(shè)計(jì)也有嚴(yán)格的單位資質(zhì)準(zhǔn)入、編制主體的職業(yè)資格準(zhǔn)入制度，系統(tǒng)而強(qiáng)制的設(shè)計(jì)規(guī)范/規(guī)程，通常情況下，礦山設(shè)計(jì)可靠性具備了嚴(yán)密的制度體系做保證。而且資質(zhì)是細(xì)分礦種分行業(yè)的，國家要求必須在行業(yè)資質(zhì)允許的范圍從事設(shè)計(jì)，而且劃分了行業(yè)表。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為73分，見表4。
表4 礦山建設(shè)設(shè)計(jì)書可靠性評價(jià)表
3.建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告
可行性研究報(bào)告，是由工程咨詢（投資）專業(yè)技術(shù)人員編制，按照嚴(yán)格的技術(shù)規(guī)范編制。與“資產(chǎn)評估師”同為“水平評價(jià)類”執(zhí)業(yè)資格的“工程咨詢（投資）專業(yè)技術(shù)人員”，編制的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告，并加蓋工程咨詢單位公章和咨詢工程師（投資）執(zhí)業(yè)專用章。工程咨詢單位對咨詢質(zhì)量負(fù)總責(zé)。主持該咨詢業(yè)務(wù)的人員對咨詢成果文件質(zhì)量負(fù)主要直接責(zé)任，參與人員對其編寫的篇章內(nèi)容負(fù)責(zé)。實(shí)行咨詢成果質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。工程項(xiàng)目在設(shè)計(jì)使用年限內(nèi)，因工程咨詢質(zhì)量導(dǎo)致項(xiàng)目單位重大損失的，應(yīng)倒查咨詢成果質(zhì)量責(zé)任，形成工程咨詢成果質(zhì)量追溯機(jī)制。工程咨詢業(yè)務(wù)按照以下專業(yè)劃分共21個(gè)，多數(shù)專業(yè)的可行性研究報(bào)告，均有相應(yīng)的編制規(guī)范。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為70分，見表5。
表5 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告可靠性評價(jià)表
4.公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告
根據(jù)《中華人民共和國公路法》，承擔(dān)公路建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究單位?勘察設(shè)計(jì)單位?施工單位和工程監(jiān)理單位，必須持有國家規(guī)定的資質(zhì)證書。根據(jù)交通部印發(fā)的《公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制辦法》，公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，應(yīng)由具有相應(yīng)工程咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)編制，編制單位對報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)。該辦法同時(shí)規(guī)定了可行性研究報(bào)告內(nèi)容與格式、車流量分析預(yù)測方法以及經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為74分，見表6。
表6 公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告可靠性評價(jià)表
5.森林資源核查或調(diào)查報(bào)告
根據(jù)我國現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，從事森林資源、生態(tài)狀況等領(lǐng)域調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)及監(jiān)測評價(jià)活動的單位，應(yīng)當(dāng)具備林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)資質(zhì)。林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)資質(zhì)等級分為甲級、乙級、丙級和丁級。甲級資質(zhì)分為甲A級、甲B級兩個(gè)檔次。也曾經(jīng)對編制人員有包括后續(xù)教育在內(nèi)的各種規(guī)定。制定有推薦性國家標(biāo)準(zhǔn)《森林資源規(guī)劃設(shè)計(jì)調(diào)查技術(shù)規(guī)程》等。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為71分，見表7。
表7 森林資源調(diào)查報(bào)告可靠性評價(jià)表
6.企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
根據(jù)《注冊會計(jì)師法》，注冊會計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括“審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告”，“注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。”注冊會計(jì)師是國家準(zhǔn)入類職業(yè)資格，有專門的法律。會計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)，實(shí)行行政許可制度。審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表依據(jù)嚴(yán)密的、動態(tài)的審計(jì)準(zhǔn)則。因此，專門的法律，嚴(yán)格考試取得的個(gè)人執(zhí)業(yè)資格，行政許可的單位機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入，不斷修訂的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，這樣嚴(yán)密的制度體系，保障了經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)告的可靠性。根據(jù)上述可靠性評價(jià)方法，評價(jià)結(jié)果為84分，見表8。
表8 企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告可靠性評價(jià)表
三、結(jié)論與啟示
（一）可靠性分析結(jié)論
從制度層面設(shè)定評價(jià)指標(biāo)和分值，半定量的得出各專業(yè)報(bào)告可靠性的分值，進(jìn)而大體判斷所利用專業(yè)報(bào)告的可靠性，總結(jié)見表9。
表9 資產(chǎn)評估利用的專業(yè)報(bào)告的制度層面的可靠度
由表9可見，經(jīng)審計(jì)的企業(yè)會計(jì)報(bào)表可靠性程度最高，可研報(bào)告、礦山設(shè)計(jì)、交通建設(shè)項(xiàng)目可研報(bào)告和森林資源調(diào)查報(bào)告次之，礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案和礦產(chǎn)資源儲量報(bào)告可靠性程度最低。由此初步判斷，礦業(yè)企業(yè)價(jià)值評估中依據(jù)或參考礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案和礦產(chǎn)資源儲量報(bào)告確定評估參數(shù)，具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
需要說明的是，這種對專業(yè)報(bào)告可靠性程度的評價(jià)，不是評判專業(yè)報(bào)告的質(zhì)量優(yōu)劣或者合規(guī)性與否，而是從防范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，從制度層面分析各專業(yè)報(bào)告作為評估依據(jù)時(shí)，可能引發(fā)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而且是一個(gè)相對概念。
（二）啟示與建議
1.從防范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷角度，現(xiàn)行體制下的利用經(jīng)審計(jì)的企業(yè)會計(jì)報(bào)表、可研報(bào)告、礦山設(shè)計(jì)、交通建設(shè)項(xiàng)目可研報(bào)告和森林資源調(diào)查報(bào)告等作為評估參考依據(jù)，評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對較低，核查驗(yàn)證工作可以進(jìn)行形式上的核對。而礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案和礦產(chǎn)儲量報(bào)告的可靠度不足10%，也就是說，現(xiàn)行制度下，編制主體無專業(yè)勝任能力和資格要求，編制機(jī)構(gòu)無專業(yè)能力約束，從執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度，核查驗(yàn)證工作需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的和專業(yè)性的判斷。聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)復(fù)核可能是確保其真實(shí)性的重要手段。評估實(shí)踐中，遇到的模擬礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案等，完全不可靠，從防范評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度，不建議采用。
2.從資產(chǎn)評估項(xiàng)目承接或者評估項(xiàng)目執(zhí)行前期看，涉礦企業(yè)價(jià)值評估項(xiàng)目，利用專業(yè)報(bào)告確定評估事項(xiàng)和評估參數(shù)，具有較大的系統(tǒng)性執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有評估機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，均不具備核查驗(yàn)證這些專業(yè)報(bào)告可靠性的勝任能力，在實(shí)質(zhì)性判斷可靠性能力不足的情況下，利用外部專家核實(shí)是值得探索的有效方式。
3.任何行業(yè)企業(yè)價(jià)值評估，如果涉及利用相應(yīng)行業(yè)的專業(yè)報(bào)告，如果屬于“五無”性質(zhì)的，均應(yīng)保持一定的合理懷疑，其可靠性都可能引發(fā)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，均應(yīng)引起必要的關(guān)注。
4.依照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，對評估工作中使用的資料特別是專業(yè)報(bào)告的核查驗(yàn)證，進(jìn)而保證其真實(shí)性，首先需要了解專業(yè)報(bào)告出具的詳細(xì)背景，包括編制人員、編制單位、編制規(guī)范、編制規(guī)定和相關(guān)責(zé)任方面的規(guī)定，籠統(tǒng)討論形式上的核實(shí)還是實(shí)質(zhì)性的判斷，對防范評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均沒有實(shí)際意義。另一方面，對所利用的專業(yè)報(bào)告可靠性的判斷，要求具備相應(yīng)專業(yè)能力，對專業(yè)報(bào)告進(jìn)行專業(yè)審核性質(zhì)的判斷，沒有必要也不切合實(shí)際。例如，要求評估師審核審計(jì)報(bào)告，這顯然是不切合實(shí)際的。
5.資產(chǎn)評估利用專業(yè)報(bào)告，是評估實(shí)踐無法回避的現(xiàn)實(shí)問題，由于專業(yè)報(bào)告的錯誤引發(fā)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是評估行業(yè)系統(tǒng)性問題。在評估準(zhǔn)則層面，明確評估利用專業(yè)報(bào)告的工作范圍邊界、工作內(nèi)容要求，是防范評估行業(yè)系統(tǒng)性執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制度性保障。
